2019年5月 FP2級学科 問38

本問の論点

法人税の所得計算で、損金の額に算入されない税金や費用を見分ける問題です。損金算入が原則であることと、損金不算入とされる個別の規定を区別できるかがポイントです。

正解の根拠

内国法人が納付する地方税法の規定による道府県民税及び市町村民税は、都民税を含み、退職年金等積立金に対する法人税に係るものを除いて、所得の金額の計算上、損金の額に算入されません（法人税法第38条第2項第2号）。法人住民税の本税はこれに当たります。よって、正解は肢2。

各肢の検討

肢1: 固定資産税及び都市計画税は損金不算入の対象として挙げられる税に当たらず、費用として損金に算入される（非該当）（法人税法第22条第3項第2号）。

肢2: 法人住民税の本税は損金に算入されない（該当）。

肢3: 損金経理した減価償却費は、償却限度額に達するまでの金額が損金に算入される（非該当）。

肢4: 国又は地方公共団体への寄附金は、確定申告書に明細を記載した書類を添付していれば損金に算入される（非該当）。

一言まとめ

法人税・法人住民税・罰金・延滞税などの税金やペナルティ類は損金不算入、固定資産税などその他の税金は損金算入、と区別しましょう。